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宁波市国家税务局 宁波市地方税务局关于发布《宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》和《宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)》的公告
发布日期:2018-03-30信息来源:浏览次数:字号:[ ]
宁波市国家税务局 宁波市地方税务局公告 2018年第2号

为规范行使税务行政处罚裁量权,保护行政相对人合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》等法律、法规、规章以及《税务行政处罚裁量权行使规则》的相关规定,结合我市工作实际,宁波市国家税务局和宁波市地方税务局联合制定了《宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》和《宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)》,现予以发布。

本公告自2018年5月1日起施行。《宁波市国家税务局 宁波市地方税务局关于印发<宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)>(第一批)的通知》(甬国税发〔2015〕206号、甬地税发〔2015〕74号)、《宁波市地方税务局关于修改<宁波市地方税务局规范税务行政处罚裁量权试行办法>的公告》(浙江省宁波市地方税务局公告2011年第1号)同时废止。

特此公告。


宁波市国家税务局  宁波市地方税务局

2018年3月30日

  

宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)


第一章 总 则

第一条 为建立全市税务机关统一的行政处罚裁量基准制度,规范税务行政处罚裁量权行使,保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人(以下简称“当事人”)合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》等法律、法规、规章有关规定,以及《法治政府建设实施纲要(2015—2020年)》《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》《税务行政处罚裁量权行使规则》要求,制定本办法。

第二条 全市各级税务机关行使行政处罚裁量权,适用本办法。

第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权,是指税务机关根据法律、法规和规章的规定,综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度,选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。

第四条 税务行政处罚的种类包括:

(一)罚款;

(二)没收违法所得、没收非法财物;

(三)停止出口退税权;

(四)法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

第五条 行使税务行政处罚裁量权,应当遵循以下原则:

(一)合法原则。在法律、法规、规章规定的种类和幅度内,依照法定权限,遵守法定程序,保障当事人合法权益。

(二)合理原则。符合立法目的,考虑相关事实因素和法律因素,作出的行政处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当,与本地的经济社会发展水平相适应。

(三)公平公正原则。对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税收违法行为,所适用的行政处罚种类和幅度应当基本相同。

(四)公开原则。按规定公开行政处罚依据和行政处罚信息。

(五)程序正当原则。依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。

(六)信赖保护原则。非因法定事由并经法定程序,不得随意改变已经生效的行政行为。

(七)处罚与教育相结合原则。预防和纠正涉税违法行为,引导当事人自觉守法。


第二章 行政处罚裁量基准制定

第六条 全市税务行政处罚裁量基准,是市国税局、地税局为规范行使行政处罚裁量权而制定的细化量化标准。

第七条 全市税务行政处罚裁量基准,包括违法行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等内容。

裁量阶次,包括轻微、较轻、一般、严重、特别严重五个阶次。

第八条 全市各级税务机关在实施行政处罚时,应当以法律、法规、规章为依据,并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定,不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。

第九条 行政处罚实施机关作出行政处罚高于或者低于《宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)》规定的,不能与法律、法规、规章相抵触,且必须经行政处罚实施机关集体讨论决定,并提交法制审核。


第三章 行政处罚裁量规则适用

第十条 税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的,除法律、法规、规章另有规定外,责令限期改正的期限一般不超过三十日。

第十一条 对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。

当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的,应当选择适用处罚较重的条款。

第十二条 当事人有下列情形之一的,不予行政处罚:

(一)违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的;

(二)不满十四周岁的人有违法行为的;

(三)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的;

(四)法律、法规、规章规定可以给予行政处罚,当事人首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的;

(五)其他法律规定不予行政处罚的。

第十三条 当事人有下列情形之一的,应当依法从轻或者减轻行政处罚:

(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;

(二)受他人胁迫有违法行为的;

(三)配合税务机关查处违法行为有立功表现的;

(四)已满十四周岁不满十八周岁的人有违法行为的;

(五)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

第十四条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。

对于其他行政违法行为,按照《行政处罚法》第二十九条的规定执行。

第十五条 行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务。在作出行政处罚决定前,应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、依据及拟处理结果,并告知当事人依法享有的权利。

第十六条 税务机关行使税务行政处罚裁量权涉及法定回避情形的,应当依法告知当事人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的,应当自行回避或者由税务机关决定回避。

第十七条 当事人有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见,对其提出的事实、理由和证据进行复核,陈述申辩事由成立的,税务机关应当采纳;不采纳的,应予说明理由。

税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚。

第十八条 税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的,税务机关应当组织听证。

第十九条 对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件,应当经过集体审议决定。

第二十条 税务机关按照一般程序实施行政处罚,应当在执法文书中对事实认定、法律适用、基准适用等说明理由。

第二十一条 市国税局、地税局将积极探索建立、完善案例指导制度,通过案例指导规范我市税务行政处罚裁量权。


第四章 附 则

第二十二条 全市各级税务机关依法行政工作领导小组应当加强规范税务行政处罚裁量权工作的组织领导。

第二十三条 全市各级税务机关应当强化执法协作,健全信息交换和执法合作机制,保证同一地区对基本相同的税收违法行为的行政处罚基本一致。

第二十四条 全市各级税务机关应当积极运用信息化手段加强税务行政处罚裁量权的管理,实现流程控制,规范裁量行为。

第二十五条 全市各级税务机关应当通过执法督察、案卷评查等方式,对规范行政处罚裁量权工作进行监督。

第二十六条 除特别注明以外,《宁波市税务行政处罚裁量基准》所称“以上”“以下”均含本数,“不满”“超过”均不含本数。

第二十七条 本办法自2018年5月1日起施行。

 

宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)


违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税务登记类1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(一)项:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对单位处200元罚款
一般超过责令期限改正的处200元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其它严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
2.纳税人未按规定办理税务登记证件的验证、换证  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条:纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对单位处200元罚款
一般超过责令期限改正的处200元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
3.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(四)项:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:
      (四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
        《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。
轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对单位处200元罚款
一般超过责令期限改正的处200元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税务登记类4.纳税人未按规定使用税务登记证证件;转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款:纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。较轻未造成税款流失的处2000元罚款
一般造成税款流失不超过5万元的处2000元以上1万元以下罚款
严重造成税款流失超过5万元的处1万元以上5万元以下罚款
5.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证  《税务登记管理办法》第四十三条:纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。较轻未造成税款流失的处1000元以下罚款
一般造成税款流失不超过5万元的处1000元以上2000元以下罚款
严重造成税款流失超过5万元的处2000元以上1万元以下罚款
6.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记  《税务登记管理办法》第四十四条:扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以1000元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对单位处200元罚款
一般超过责令期限改正的处200元以上500元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处500元以上1000元以下罚款
7.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条:银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令其限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,处2万元以上5万元以下的罚款。较轻在责令期限内改正的处2000元以上1万元以下罚款
一般超过责令期限内改正的处1万元以上2万元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处2万元以上5万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税务登记类8.境内机构或个人发包工程作业或劳务项目,未按规定向主管税务机关报告有关事项  《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局第19号令)第三十三条:境内机构或个人发包工程作业或劳务项目,未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的处1000元以下罚款
一般超过责令期限改正的处1000元以上2000元以下罚款
严重经税务机关责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
账簿凭证管理类9.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(二)项:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:    (二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;   轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的处1000元以下罚款
一般超过责令期限改正的处1000元以上2000元以下罚款
严重经税务机关责令限期改正,拒不改正;丢失、损坏账簿、记账凭证及有关资料或有其他严重情节的。处2000元以上1万元以下罚款
10.纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(三)项:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款: (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的处1000元以下罚款
一般超过责令期限改正的处1000元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正的;提供虚假备查资料或有其他严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
账簿凭证管理类11.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条:扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令的期限内改正的处1000元以下罚款
一般超过责令期限改正的处1000元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正;丢失、损坏记账凭证及有关资料或有其他严重情节的处2000元以上5000元以下罚款
12.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条:非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。较轻非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证25份以下的处2000元以上5000元以下罚款
一般非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证25份以上(不含本数)100份以下的处5000元以上1万元以下罚款
严重非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证超过100份或有其他严重情节的处1万元以上5万元以下罚款
13.纳税人未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第(五)项:纳税人有未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的处1000元以下罚款
一般超过责令期限改正的处1000元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
纳税申报类14.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在责令期限内改正的对个体工商户(含个人纳税人)处20元罚款,对单位处200元罚款
一般超过责令期限改正的对个体工商户(含个人纳税人)处50元以上1000元以下罚款,对单位处500元以上2000元以下罚款
严重经责令限期改正,拒不改正或有其他严重情节的处2000元以上1万元以下罚款
对非正常户同一税种连续所属期发生的未按期办理纳税申报的行为,可合并为一次处理;对正常经营户连续出现逾期未申报的,可按次处理。对同一税种不连续所属期发生的未按期办理纳税申报的行为,可分多次处理;同一属期不同税种的未按期办理纳税申报行为,可合并为一次处理
15.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。较轻编造虚假计税依据金额在20万元以下的处5000元以下罚款
一般编造虚假计税依据金额在20万元以上(不含本数)50万元以下处5000元以上2万元以下罚款
严重编造虚假计税依据金额超过50万元或有其他严重情节的处2万元以上5万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税款征收类16.偷税  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。    扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。较轻纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报(虚构经营业务收用虚开的增值税扣税凭证并已申报抵扣、税前列支进行虚假的纳税申报除外),不缴或者少缴应纳税款的
    
    扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处50%以上80%以下罚款
一般纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,虚构经营业务收用虚开的增值税扣税凭证并已申报抵扣、税前列支进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的
    
    扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处80%以上1.2倍以下罚款
严重违法行为手段恶劣、社会影响巨大、危害后果程度严重,或具有其他法定严重情节的追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处1.2倍以上5倍以下罚款
17.逃避追缴欠税  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。较轻欠缴税款5万元以下的追缴欠缴的税款、滞纳金,并处50%以上1倍以下罚款
一般欠缴税款5万元以上(不含本数)100万元以下的追缴欠缴的税款、滞纳金,并处50%以上2倍以下罚款
严重欠缴税款超过100万元的追缴欠缴的税款、滞纳金,并处50%以上5倍以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税款征收类18.骗取出口退税《中华人民共和国税收征收管理法》六十六条:以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由税务机关追缴骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
    
      《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第十三条第(六)项:出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由主管税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的,由省级以上(含本级)税务机关批准,按下列规定停止其出口退(免)税资格:1.骗取国家出口退税款不满5万元的,可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。 2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的,可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。 3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的,停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。 4.骗取国家出口退税款250万元以上,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的,停止为其办理出口退税两年以上三年以下。
较轻骗取税款不满5万元的追缴骗取的退税款,并处1倍以上2倍以下罚款,可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下
一般骗取税款5万元以上不满50万元的追缴骗取的退税款,并处1倍以上3倍以下罚款,可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下
严重骗取税款50万元以上不满250万元,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的追缴骗取的退税款,并处1倍以上4倍以下罚款,停止为其办理出口退税一年半以上两年以下
特别严重骗取税款250万元以上,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的追缴骗取的退税款,并处1倍以上5倍以下罚款,停止为其办理出口退税两年以上三年以下
19.抗税  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。一般未造成人身或财产损害的追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款1倍以上2倍以下罚款
严重造成人身或财产损害的追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款2倍以上5倍以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税款征收类20.纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款:纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。较轻不缴或少缴税款5万元以下的追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处50%以上80%以下罚款
一般不缴或少缴税款5万元以上(不含本数)10万元以下的追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处50%以上1.2倍以下罚款
严重不缴或少缴税款超过10万元的追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处50%以上5倍以下罚款。
21.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。一般扣缴义务人主动补扣缴、补收缴税款的处应扣未扣、应收未收税款50%以上1倍以下罚款
严重扣缴义务人不配合税务机关、未补扣缴或未补收税款的处应扣未扣、应收未收税款1倍以上3倍以下罚款
22.税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条:税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。一般金额占应纳税总额50%以下的处纳税人未缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款
严重金额占应纳税总额超过50%的处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下罚款
23.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致其未缴、少缴税款  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条:为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
一般没有违法所得的处未缴、少缴或者骗取的税款50%以下罚款
严重有违法所得的没收违法所得;处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上1倍以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税款征收类24.纳税人、扣缴义务人在责令的期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条:纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
一般在税务机关采取强制执行措施之前主动缴纳税款的处50%以上1倍以下罚款
严重在采取强制执行措施之前未缴纳税款的处1倍以上5倍以下罚款
税务检查类25.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查  《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条:纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
    
      《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条:纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚。
    
      (一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;(三)在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。
轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在税务机关责令限期改正期限内改正的处5000元以下罚款
一般经税务机关责令限期改正,在限期内仍未改正的处5000元以上1万元以下罚款
严重方式特别恶劣,导致税务机关无法开展检查或有其他严重情节的处1万元以上5万元以下罚款
26.税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条:税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
较轻在税务机关责令限期改正期限内改正的处5000元以下罚款
一般经税务机关责令限期改正,在限期内仍未改正的处5000元以上1万元以下罚款
严重方式特别恶劣,导致税务机关无法开展检查或有其他严重情节的处1万元以上5万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
税务检查类27.金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款  《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条:纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,对银行、金融机构处10万元以上50万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
发票及票证管理类28.未按规定开具发票  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第(一)项:违反本办法规定,有下列情形之一,税务机关责令改正,可处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
    
      (一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;
轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,无违法所得不予处罚
一般涉及发票金额5万元以下的有违法所得的予以没收,处200元以上1000元以下罚款
严重涉及发票金额超过5万元的,或存在多次发生等严重情形的有违法所得的予以没收,处1000元以上1万元以下罚款
29.未按照规定使用、缴销、存放和保管发票  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第(二)、(三)、(六)、(八)、(九)项:违反本办法规定,有下列情形之一,税务机关责令改正,可处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;(六)以其他凭证代替发票使用的;(八)未按照规定缴销发票的;(九)未按照规定存放和保管发票的。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,且无违法所得的不予处罚
一般经税务机关责令限期改正,在限改期限内改正的有违法所得的予以没收,处1000元以下罚款
严重经税务机关责令限期改正,未在限改期内改正的有违法所得的予以没收,处1000元以上1万元以下罚款
30.拆本使用发票的;扩大发票使用范围的;跨规定区域开具发票  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第(四)、(五)、(七)项:违反本办法规定,有下列情形之一,税务机关责令改正,可处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:(四)拆本使用发票的;(五)扩大发票使用范围的;(七)跨规定区域开具发票的;一般发票份数50份以下的有违法所得的予以没收,可处1000元以下罚款
严重发票份数超过50份的有违法所得的予以没收,可处1000元以上1万元以下罚款。
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
发票及票证管理类31.未按规定携带、邮寄、运输空白发票  《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款:跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
一般经税务机关责令限期改正,在限改期限内改正的有违法所得的予以没收,处1万元以下罚款
严重经税务机关责令限期改正,未在限改期内改正的有违法所得的予以没收,处以1万元以上3万元以下罚款
32.丢失发票或者擅自损毁发票  《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第二款:丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。轻微已尽到应有保管义务,没有造成危害后果的不予处罚
较轻丢失发票或者擅自损毁发票份数100份(机打票)或200份(非机打票)以下的有违法所得的予以没收,处2000元以下罚款
一般丢失发票或者擅自损毁发票份数在100份以上(不含本数)500份以下(机打票)或200份以上(不含本数)1000份以下(非机打票)的有违法所得的予以没收,处以2000元以上1万元以下罚款
严重丢失发票或者擅自损毁发票份数超过500份(机打票)或超过1000份(非机打票)或有其他严重情节的有违法所得的予以没收,处以1万元以上3万元以下罚款
33.虚开发票  《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条:违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
    
      非法代开发票的,依照前款规定处罚。
较轻虚开或非法代开金额在1万元以下的由税务机关没收违法所得;可以并处5万元以下的罚款
34.非法代开发票一般虚开或非法代开金额1万元以上(不含本数)100万元以下的由税务机关没收违法所得;并处5万元以上10万元以下的罚款
严重虚开或非法代开金额超过100万元的由税务机关没收违法所得;并处10万元以上50万元以下的罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
发票及票证管理类35.未经有权机关指定,非法印制发票  《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条:违反本法第二十二条规定,非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。较轻没有违法所得的销毁非法印制的发票,没收作案工具;并处1万元罚款
一般违法所得在1万元以下的销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具;并处1万元以上3万元以下罚款
严重违法所得超过1万元的销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具;并处3万元以上5万元以下罚款
36.私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章  《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条:私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。较轻没有违法所得的没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证
一般违法所得10万元以下的由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。
严重违法所得超过10万元或有其他严重情节由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品;并处5万元以上50万元以下罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证
37.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品  《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第(一)项:有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
    
      (一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
一般无违法所得的处1万元以上5万元以下罚款
严重有违法所得或其他严重情节的处5万元以上50万元以下罚款;违法所得予以没收
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
发票及票证管理类38.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输  《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第(二)项:有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
    
      (二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
一般发票份数25份(机打票)或50份(非机打票)以下的处1万元以上5万元以下罚款;有违法所得的予以没收
严重发票份数超过25份(机打票)或超过50份(非机打票)的处5万元以上50万元以下罚款;有违法所得的予以没收
39.违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款  《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条:违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下罚款。一般导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款数额不满10万元的没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款50%以下罚款
严重导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款数额10万元以上的没收违法所得,可并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下罚款
40.扣缴义务人未按照规定开具税收票证  《税收票证管理办法》第五十四条  扣缴义务人未按照本办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
      扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的,可以根据情节轻重,处以一千元以下的罚款。
轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
一般主动改正的处100元以下罚款
严重未主动改正的处100元以上,1000元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
纳税担保类41.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保  《纳税担保试行办法》第三十一条第一款:纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的,由税务机关处以1000元以下的罚款;属于经营行为的,处以10000元以下的罚款。一般不属于经营行为的处1000元以下罚款
严重属于经营行为的处1万元以下罚款
42.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便  《纳税担保试行办法》第三十一条第二款:非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。一般无违法所得的处以500元以下罚款
严重有违法所得或其他严重情节的处500元以上1000元以下罚款
43.纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失  《纳税担保试行办法》第三十二条:纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的,由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。较轻造成应缴税款损失50万元以下的处未缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款
一般造成应缴税款损失50万元以上(不含本数)100万元以下的处未缴或者少缴税款1倍以上3倍以下罚款
严重造成应缴税款损失超过100万元的处未缴或者少缴税款3倍以上5倍以下罚款。
社保费征收类44.缴费单位未按规定办理社会保险费缴费登记和缴费登记注销的;未按规定办理社会保险费缴费申报  《浙江省社会保险费征缴办法》第三十四条:缴费单位有下列情形之一的,由地方税务机关责令其限期改正,可以对缴费单位处1000元以下的罚款;情节严重的,对缴费单位处1000元以上5000元以下的罚款,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款;情节特别严重的,对缴费单位处5000元以上1万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上1万元以下的罚款:
    (一)未按本办法规定办理缴费登记和缴费登记注销的;
    (二)未按本办法规定办理社会保险费缴费申报的。
轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
一般在责令期限内改正的对缴费单位处1000元以下的罚款
严重情节严重的对缴费单位处1000元以上5000元以下的罚款,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款
特别严重情节特别严重的对缴费单位处5000元以上1万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上1万元以下的罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
社保费征收类45.缴费单位伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料,或者不设账册,致使社会保险费缴费基数无法确认的,在社会保险经办机构确定应缴数额后,延迟缴纳   《社会保险费征缴暂行条例》第二十四条:缴费单位违反有关财务、会计、统计的法律、行政法规和国家有关规定,伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料,或者不设账册,致使社会保险费缴费基数无法确定的,除依照有关法律、行政法规的规定给予行政处罚、纪律处分、刑事处罚外,依照本条例第十条的规定征缴;迟延缴纳的,由劳动保障行政部门或者税务机关依照第十三条的规定决定加收滞纳金,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上20000元以下的罚款。一般延迟不超过30日缴纳对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上1万元以下的罚款。
严重延迟超过30日缴纳或未缴纳对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上2万元以下的罚款。
46.用人单位未在规定期限内按规定申报应缴纳的基本养老保险费  《浙江省职工基本养老保险条例》第五十条第一款:用人单位违反本条例规定,未在规定期限内办理基本养老保险登记、变更登记或者注销登记手续,或者未按规定申报应缴纳的基本养老保险费数额、代扣代缴职工应缴纳的基本养老保险费的,由劳动保障行政部门或者地方税务机关责令限期改正;情节严重的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处一千元以上五千元以下的罚款;情节特别严重的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处五千元以上一万元以下的罚款。轻微主动改正或在税务机关责令期限内改正,没有造成危害后果的,不予处罚不予处罚
严重在地方税务部门责令改正限期内仍未改正的,或有其他严重情节的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处1000元以上5000元以下的罚款
特别严重情节特别严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处5000元以上1万元以下的罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
社保费征收类47.不缴或者欠缴基本养老保险费,在地方税务机关依法责令限期缴纳,逾期拒不缴纳  《社会保险法》第八十六条:用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的,由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
    
      《浙江省职工基本养老保险条例》第五十二条:违反本条例规定,不缴或者欠缴基本养老保险费的,由地方税务机关依法责令限期缴纳,并自欠缴之日起按日加收欠缴费额千分之二的滞纳金。逾期拒不缴纳的,对用人单位处以不缴或者欠缴费额百分之五十以上二倍以下的罚款;对用人单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以五千元以上二万元以下罚款。
一般在责令限期缴纳期限届满后不超过30日缴纳的对用人单位处以不缴或者欠缴费额50%以上1倍以下的罚款;对用人单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以5000元以上1万元以下罚款。
严重在责令限期缴纳期限届满后超过30日仍未缴纳的对用人单位处以不缴或者欠缴费额1倍以上2倍以下的罚款;对用人单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以1万元以上2万元以下罚款。
48.用人单位未按照规定期限申报应缴纳的失业保险费  《浙江省失业保险条例》第四十五条:违反本条例规定,用人单位未依法办理失业保险登记、变更登记或者注销登记的,或者未按照规定期限申报应缴纳的失业保险费的,由地方税务部门或者劳动保障行政部门责令限期改正;情节严重的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处一千元以上五千元以下的罚款;情节特别严重的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处五千元以上一万元以下的罚款。轻微主动改正或在税务机关责令期限内改正,没有造成危害后果的,不予处罚不予处罚
严重在地方税务部门责令改正限期内仍未改正的,或有其他严重情节的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处1000元以上5000元以下的罚款
特别严重情节特别严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处5000元以上1万元以下的罚款。
49.用人单位迟延缴纳失业保险费,或者逾期拒不缴纳失业保险费的  《社会保险法》第八十六条:用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的,由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
经责令限期缴纳或者补足,逾期拒不缴纳的对用人单位处欠缴数额1倍以上3倍以下的罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
社保费征收类50.缴费单位违反规定不缴、少缴社会保险费  《社会保险法》第八十六条:用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的,由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
        《浙江省社会保险费征缴办法》第三十五条:缴费单位违反规定不缴、少缴社会保险费的,由地方税务机关责令其限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除依法追缴外,地方税务机关对缴费单位处1万元以上5万元以下的罚款;对缴费单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上2万元以下的罚款。
一般在责令限期缴纳期限届满后不超过30日缴纳的对用人单位处欠缴数额1倍以上2倍以下的罚款,对缴费单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上1万元以下的罚款。
严重在责令限期缴纳期限届满后超过30日仍未缴纳的对用人单位处欠缴数额1倍以上3倍以下的罚款。对缴费单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上2万元以下的罚款。
51.缴费单位欠缴应缴社会保险费,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍地方税务机关追缴所欠费款  《浙江省社会保险费征缴办法》第三十六条 缴费单位欠缴应缴社会保险费,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍地方税务机关追缴所欠费款的,除依法追缴外,地方税务机关对其处2万元以上5万元以下的罚款。一般转移或者隐匿财产价值在10万元以下的处2万元以上3万元以下的罚款
严重转移或者隐匿财产价值超过10万元的处3万元以上5万元以下的罚款
52.缴费单位未按规定代扣代缴社会保险费《浙江省社会保险费征缴办法》第三十七条:缴费单位未按规定代扣代缴社会保险费的,由地方税务机关责令其限期代扣代缴,并可处5000元以上3万元以下的罚款。轻微首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚
一般在责令期限内改正的处5000元以上1万元以下罚款
严重未在责令期限内改正的处1万元以上3万元以下罚款
违法违章种类违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标准
社保费征收类53.缴费单位提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供用工人数、工资等有关资料的;拒绝或者阻碍地方税务机关记录、录音、录像、照相和复制与缴费情况有关资料的;在检查期间,转移、隐匿、销毁有关资料《浙江省社会保险费征缴办法》第三十八条:缴费单位有下列情形之一的,由地方税务机关责令其限期改正;逾期不改正的,处5000元以下的罚款;情节严重的,处5000元以上1万元以下的罚款:
    (一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供用工人数、工资等有关资料的;
    (二)拒绝或者阻碍地方税务机关记录、录音、录像、照相和复制与缴费情况有关资料的;
    (三)在检查期间,转移、隐匿、销毁有关资料的。
一般逾期不改正的处5000元以下罚款
严重情节严重的处5000元以上1万元以下罚款


文件原文:

宁波市国家税务局 宁波市地方税务局关于发布《宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》和《宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)》的公告.TIF

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政策解读:

为建立全市税务机关统一的行政处罚裁量基准制度,规范税务行政处罚裁量权行使,保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人合法权益,结合全市税收执法实际,宁波市国家税务局和宁波市地方税务局联合发布了《宁波市国家税务局 宁波市地方税务局关于发布<宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)>和<宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)>的公告》(以下简称《公告》)。现将有关内容解读如下。

一、文件出台背景

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《法治政府建设实施纲要(2015-2020年)》均要求建立健全行政裁量权基准制度,细化、量化行政裁量标准,规范裁量范围、种类、幅度。《国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见》(税总发〔2015〕32号)明确“规范税务行政裁量权,完善税务行政裁量权基准制度”。《“十三五”时期税务系统全面推进依法治税工作规划》(税总发〔2016〕169号)提出完善税收执法程序,“推动省国税局和省地税局联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准”。《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》(国税发〔2012〕65号)、《税务行政处罚裁量权行使规则》(国家税务总局公告2016年第78号)等文件对各省国、地税机关联合制定本地区统一适用的税务行政裁量权基准作了要求。

随着社会经济的快速发展和依法治税的全面推进,原来市国税局和地税局分别制定的税务行政处罚裁量基准已逐渐不适应依法行政的要求,联合制定的第一批税务行政处罚裁量权执行基准也未能覆盖所有处罚类别。因此,为统一规范全市税务机关行政处罚行为,全面贯彻《税务行政处罚裁量权行使规则》,切实保护纳税人等税务行政相对人的合法权益,宁波市国家税务局和宁波市地方税务局联合制定了《宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》,统一了我市税务行政处罚裁量基准。

二、文件制定依据

《公告》的制定依据包括《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国发票管理办法实施细则》《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号)、《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号)、《中华人民共和国社会保险法》等有关法律、法规和规章的规定。

三、文件重点内容

《公告》由《宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》及《宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)》组成。

《宁波市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》是关于税务行政处罚裁量权的基础性制度规范,共计27条,内容包括税务行政处罚裁量权的概念、制定依据、适用范围、行使原则、裁量基准制定规则、裁量规则适用、相关附则等。

《宁波市税务行政处罚裁量基准(试行)》将税收违法行为细分为税务登记类、账簿凭证管理类、纳税申报类、税款征收类、税务检查类、发票及票证管理类、纳税担保类、社保费征收类等8大类53项具体违法行为。在每一项具体违法行为的法定处罚幅度内,根据违法行为的数量(频率、时间)、金额、主观过错、社会危害程度、当事人的客观条件等情节,细化分档裁量阶次,充分体现了税务行政处罚公开、公正、公平和过罚相当的原则。全市国税机关和地税机关在事实、情节、性质及社会危害程度等因素基本相同或相似的情况下,执行相同的处罚标准。

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